内部审计在企业内部控制评价中的作用

发布于:2021-06-24 17:28:50

试论内部审计在企业内部控制评价中的作用 摘要:随着现代社会经济的发展,为了满足企业自身经营安全 的需要,企业的内部控制制度已成为现代企业风险管理的重要组成 部分,为现代企业经济活动的正常运行提供了有利的保障。内部审 计是内部控制的重要组成部分之一,并且已从传统的财务审计扩展 到经营管理的各个方面。同时,根据国际惯例,通常内部审计代表 着管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况 等进行评价。因此,内部审计也是对内部控制的控制,对监督和完 善现代企业内部控制制度发挥着重要的作用。 关键词:内部审计;内部控制评价;作用 一、引言 自 2007 年以来,美国的次贷危机、全球性金融风暴及经济危机 的蔓延,让我们深刻的认识到内部控制在企业中的重要性。在 2008 年发生的金融业最大的职务舞弊案例---法国兴业银行舞弊案,其 主要原因便是兴业银行内部监控机制的“严重缺失”。观察我国资 本市场的发展,*年来的上市公司内部控制问题也是一浪接一浪, 远期的有琼民源、银广夏等,*期便有三鹿集团、中航油等。这一 系列问题的不断涌现,除了我国资本市场自身存在的问题外,重要 的另一个深层因素就是上市公司的内部控制制度存在严重的问题。 企业的内部控制问题已不单单是企业管理层的关注重点,而已成为 政府等相关各方关注的焦点。内部审计在企业内部控制中具有重要 的作用。本文通过阐述内部审计与内部控制的关系 二、内部审计和内部控制的关系 1.内部审计和内部控制的涵义。由 2003 年国际内审协会的《内 部审计实务标准》得出内部审计为:内部审计应用来帮助组织机构 评价其重要的风险因素并且不断改进风险管理和控制体系;同时评 价内部控制的效率和效果、促进内部控制不断的改善,以达到帮助 组织保持有效地控制;目前世界范围内普遍采用 1992 年美国内部 控制研究委员会 coso 对内部控制的定义,其认为内部控制包含五 方面的要素,分别是:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟 通、监督。 2.内部审计与内部控制的同一性。1986 年最高的审计机关国际 组织发布的声明中就明确的表明内部控制制度包括:组织结构、方 法程序及内部审计。自此,内部审计便开始列入内部控制的重要要 素之中了。 内部审计的主要作用和主要工作内容之一就是审查和评价企业 的内部控制及内部控制系统设计和控制制度的健全性,监督内部控 制系统运作的有效性,并且同时反作用于内部控制系统,促进企业 内部控制目标的顺利实现。此外,内部审计工作及完整的内部审计 机制又是内部控制的重要组成部分和手段。 3.完整的内部控制是内部审计有效发挥其作用的基础。内部审 计是在对企业内部控制充分了解的基础上制定相应的审计计划,接 着通过对内部控*胁馐砸匀范ㄉ蠹频闹氐愫褪抵市圆馐苑段А 时间及程序,再进一步修正调整原先的审计计划。只有建立在完整 的内部控制之上的内部审计才能是有效地内部审计。因此,内部审 计与内部控制二者在其产生原因、作用目的、理论基础假设等方面 有着密不可分的关系,对于企业内部控制的评价离不开内部审计的 作用。 三、内部审计在内部控制评价实践中主要存在的主要问题 在实践中,内部审计在内部控制评价过程中主要存在以下几方 面的问题: 1.推动促进力度不足,企业领导管理层对内部控制评价的工作 不够重视,没有充分意识到内部控制评价发挥的重要作用,内部审 计在企业的内部控制评价中还未发挥导向作用。 2.很大一部分企业尚未建立完整的内部控制评价系统;没有专 有的部门和人员负责内部控制评价工作;尚未建立动态的企业内部 控制评价指标体系,导致了企业的业务范围不断扩展,相应的内部 控制评价指标并不能及时改进跟上企业发展的步调;尚未建立完善 的内部控制评价报告制度,不能很好的发挥评价结果的警报作用。 3.企业员工素质有待提高,参与性、积极性不足。员工的素质 不同,对问题的评判标准不同,影响内部控制评价的效果。 4.对企业内部控制评价的监督考核不足,缺乏有关监督部门。 5.企业的内部控制评价方法手段落后,相关信息技术的利用处 于起步阶段,仍存在许多问题。 四、内部审计在内部控制评价中的作用及建议 1.内部审计在内部控制评价中的作用 (1)评价作用。内部审计是企业内部控制的一个重要环节,它 对企业内部控制是否合理、完善及是否正确遵守做出系统的评价, 继而确保企业内部控制体系的有效性。企业内部控制体系是否合理 直接影响着企业与其目标的实现;企业内部控制体系是否完善则可 以帮助我们发现找出内部控制的缺点漏洞,及时补救改善;企业内 部控制体系遵守性的评价则对于监督促进各部门发挥着一定的作 用。 (2)优化内部控制的环境。环境因素是内部控制其他要素的基 础,内部审计对其发挥着一定的优化作用。具体表现在:①有利于 企业组织结构的完善。在薄弱或是无效的组织机构中,控制程序无 法发挥其原本的功效,此时,内部审计者可以及时反映相关信息, 提供改进方案措施,帮助完善组织结构。②有利于建立企业诚信及 道德价值观。企业诚信和道德价值观建立后有利于内部控制制度实 施的有效性。内部审计者在企业管理者的的支持下可设计道德规 范,评估企业员工及相关者的道德风险,进而维护企业的诚信及道 德价值关。③对审计委员会的工作具有促进作用。同内部审计,审 计委员会对于企业的治理也有着重要的作用。依据内部审计委员会 的审计战略,内部审计制定审计计划并将审计报告上交给审计委员 会。方便了审计委员会的工作,也确保了企业内部控制的有效及合 理性。 (3)监督和再控制作用。随着企业的发展壮大,企业的经营活 动更加复杂,需要一套完整的审计监督系统来控制各生产经营环 节。内部控制是企业管理层为实现预期目标而采取的行为,在此过 程中,内部审计的作用是不可忽视的。内部审计即具有可靠的监督 作用,对相关资料的真实性、企业行为的合规性进行有力的监督, 促进企业遵纪守法,加强了对企业的控制。企业也应严格地挑选内 部审计人员,为内部控制的有效性打下坚实的基础

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